2019企業所（suǒ）得稅申報（bào）表（biǎo）

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企業所得稅介紹

企業所（suǒ）得稅是（shì）對我國（guó）內資企業和（hé）經營單位的生產經營所（suǒ）得和其他所得（dé）征收的（de）一種稅。納稅人範圍比（bǐ）公司所得稅大。企業所得（dé）稅納稅人即所有實行獨立經濟核（hé）算的中華人（rén）民共和國（guó）境內的內資企業或其他組織，包（bāo）括以（yǐ）下（xià）6類： （1）國有企業； （2）集（jí）體（tǐ）企（qǐ）業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份製企業； （6）有（yǒu）生產（chǎn）經（jīng）營（yíng）所得（dé）和其他所得（dé）的其他組織。企業所得稅的征稅對象是（shì）納稅人（rén）取得的所得（dé）。包（bāo）括（kuò）銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股（gǔ）息紅（hóng）利所得、利息所得、租金所（suǒ）得、特許權（quán）使用費（fèi）所（suǒ）得、接（jiē）受捐（juān）贈所得和（hé）其他所（suǒ）得。

企業所（suǒ）得稅申（shēn）報表填（tián）表說明

（一（yī））表（biǎo）體項目（mù）

本（běn）表是在納（nà）稅人會計利潤總額的基礎上，加減納（nà）稅調（diào）整（zhěng）等（děng）金額後計算出“納（nà）稅（shuì）調整後所得”（應納稅所（suǒ）得額）。會計（jì）與稅法的（de）差異（yì）（包（bāo）括收入類、扣除（chú）類、資產（chǎn）類等差異）通過《納稅調整項（xiàng）目（mù）明細表》（A105000）集（jí）中填報。

本表包括（kuò）利（lì）潤總額計（jì）算、應納稅所得額（é）計算、應（yīng）納稅額計算、附列資料四個部分。

1.“利潤（rùn）總額計算（suàn）”中的項目，按照國家統（tǒng）一會計製（zhì）度口徑（jìng）計算（suàn）填（tián）報。實（shí）行（háng）企業會計（jì）準則、小企業（yè）會計準則、企業會計製度、分行業（yè）會（huì）計製度（dù）納稅（shuì）人（rén）其數據直接取自利潤表（biǎo）；實行（háng）事業單位會計準則的納稅人其數據取自收入支（zhī）出（chū）表；實（shí）行（háng）民間非營（yíng）利組織會（huì）計製度納稅人其數據（jù）取自（zì）業務活動表；實行其（qí）他國家統（tǒng）一會計製度的（de）納稅人，根據本表項目進行（háng）分析填報。

2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計（jì）算”中的項目，除根（gēn）據主表邏（luó）輯關係計算（suàn）的外（wài），通過附表（biǎo）相應欄次（cì）填報。

（二）行（háng）次（cì）說明

第1-13行參照企業（yè）會計準則（zé）利潤表（biǎo）的說（shuō）明編寫。

1.第1行“營業收（shōu）入”：填報納（nà）稅（shuì）人主（zhǔ）要經營業務和其他（tā）經營業（yè）務取得的收入總額。本（běn）行根（gēn）據（jù）“主營業（yè）務收入”和“其他業務收入”的數額填報（bào）。一般企業納稅人通過《一般（bān）企業收入（rù）明細表》（A101010）填報；金融企（qǐ）業納稅人（rén）通過《金融企業收入明細（xì）表（biǎo）》（A101020）填報；事業（yè）單位、社會（huì）團體、民辦非企（qǐ）業單位、非（fēi）營（yíng）利組織（zhī）等納稅（shuì）人通（tōng）過《事業單（dān）位、民（mín）間（jiān）非（fēi）營利組織收入（rù）、支出（chū）明細表（biǎo）》（A103000）填報。

2.第2行“營業成（chéng）本（běn）”項目（mù）：填報納稅人主要經營業務和其他經（jīng）營業務（wù）發生的成本總額（é）。本行（háng）根據“主營業務成本”和“其他（tā）業務（wù）成本”的數額（é）填報。一般企業（yè）納稅人通過（guò）《一般（bān）企業成（chéng）本支（zhī）出明細表》（A102010）填（tián）報（bào）；金融企業納稅人通（tōng）過《金融企業支出明細表》（A102020）填報；事業單位、社（shè）會團體、民（mín）辦非企業單位、非營利組織等納稅（shuì）人（rén），通過《事（shì）業單位、民間非營利組織收入、支出（chū）明細表》（A103000）填報。

3.第3行“營業稅金及（jí）附加”：填報納稅人經營活動發生（shēng）的營業稅、消費稅、城市維護建設（shè）稅（shuì）、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關（guān）稅費。本行根據納稅人相關會計科（kē）目填報。納稅（shuì）人在其他會計科目核算的本行不得重複填報（bào）。

4.第4行“銷售（shòu）費用（yòng）”：填（tián）報納稅人（rén）在銷售（shòu）商（shāng）品和材料、提供勞務的（de）過程中發生（shēng）的（de）各種費用。本行通過（guò）《期間費用明細表》（A104000）中對應的“銷售費（fèi）用”填報。

5.第（dì）5行“管（guǎn）理費用”：填報納稅人（rén）為組織（zhī）和管理企（qǐ）業生產經營發生的管理費用。本行（háng）通（tōng）過《期間費（fèi）用明細表》（A104000）中對應（yīng）的“管（guǎn）理費用”填報。

6.第6行“財務費用”：填（tián）報納稅人為籌集生產經營（yíng）所需資金等發生的籌（chóu）資（zī）費用。本（běn）行通過《期間費用明細表》（A104000）中對應的“財務費（fèi）用”填報。

7.第7行“資產減值損失”：填報納（nà）稅人計提各（gè）項資產準備發生的減值損（sǔn）失。本行根據企業“資產減值損失”科目上的數額填（tián）報。實（shí）行其（qí）他會計準則等的比照填報。

8.第（dì）8行“公允價值變動收益”：填報納（nà）稅人在初始確認時劃分為以公允（yǔn）價值計量且其變動計入當（dāng）期損益的金融資產或金融負（fù）債（包括交易性金融（róng）資產或負債（zhài），直接（jiē）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的（de）金融資產或金融負債），以及（jí）采用（yòng）公允價值模式計量（liàng）的投資性房地產、衍生工具（jù）和套期業務中公允價值（zhí）變動形（xíng）成的應計入當（dāng）期損益的利得或損失。本行根據企業（yè）“公允（yǔn）價值變動（dòng）損益”科目的數額填報（bào）。（損失（shī）以“-”號填列）

9.第9行“投資（zī）收益”：填報納稅人（rén）以（yǐ）各種方式對外（wài）投資（zī）確認所取得的收（shōu）益（yì）或發生的損失（shī）。根據企（qǐ）業“投資收益”科目的（de）數額（é）計算填報；實行事業單位會計準則的納稅人（rén）根據“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報（bào）（損（sǔn）失以“-”號填列（liè））。實行其他會計準則等的比（bǐ）照填報。

10.第10行（háng）“營（yíng）業利（lì）潤”：填（tián）報納（nà）稅人當期的營（yíng）業（yè）利潤。根據上述項目計（jì）算填列。

11.第11行“營業（yè）外收入”：填報納稅人取得的與其（qí）經營活動無直接關係的各項收入（rù）的金額。一般企業納稅人通過《一般企業收入明細表》（A101010）填報；金融企業納稅人通過（guò）《金融（róng）企業收入（rù）明細（xì）表》（A101020）填報；實行（háng）事業單位（wèi）會計準則或民（mín）間非營利組織會計製度（dù）的納稅人（rén）通過《事（shì）業單位、民間非營（yíng）利組織收入、支出明細表》（A103000）填報。

12.第12行“營業外支出”：填報納稅人（rén）發生的與其（qí）經營活動無直接關係的各項（xiàng）支出的金額（é）。一般企業納（nà）稅人通過《一般企業成（chéng）本支（zhī）出（chū）明細表》（A102010）填報；金融企業納稅人通過（guò）《金融企業支出明細表》（A102020）填報；實行事業單位（wèi）會（huì）計準則或民間非（fēi）營利組織會計製度的納（nà）稅人通過《事業單位（wèi）、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的（de）利潤總額。根據（jù）上述項（xiàng）目計（jì）算填列。

14.第14行（háng）“境外所得（dé）”：填報納稅人（rén）發生的分（fèn）國（地區）別取得的（de）境外稅（shuì）後所得計（jì）入（rù）利潤總額的金額。填報《境外（wài）所得（dé）納稅調整後所得（dé）明細表》（A108010）第（dì）14列減去第11列的（de）差額。

15.第15行“納稅調整增加額（é）”：填報納稅人（rén）會計（jì）處（chù）理與稅（shuì）收規定（dìng）不一致，進行納稅（shuì）調整（zhěng）增加的金額。本行通（tōng）過《納稅調整項目明細表》（A105000）“調（diào）增金額（é）”列填報。

16.第16行“納稅（shuì）調整減少（shǎo）額”：填報納稅人會計處理與稅收規定不一致，進（jìn）行納稅調整減少的金額。本行通過《納稅調整項目明細表》（A105000）“調減金（jīn）額”列填報。

17.第17行（háng）“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬於（yú）稅法（fǎ）規定免稅（shuì）收入、減計收入、加計扣除金額（é）。本行（háng）通（tōng）過《免稅、減（jiǎn）計收入及加計（jì）扣除優惠明細表》（A107010）填報。

18.第18行“境外應（yīng）稅所得抵減（jiǎn）境內虧損”：填報納稅人（rén）根據（jù）稅（shuì）法（fǎ）規定，選擇用（yòng）境外所得抵減境內虧損的數額。本（běn）行（háng）通（tōng）過（guò）《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。

19.第19行（háng）“納稅調整後所得”：填（tián）報納稅人經過納稅調整、稅收優惠（huì）、境外所得計算後的所（suǒ）得額。

20.第20行“所得（dé）減免”：填（tián）報屬（shǔ）於稅（shuì）法規定所得（dé）減免金額。本（běn）行（háng）通過《所（suǒ）得（dé）減免優惠明細表（biǎo）》（A107020）填報（bào），本（běn）行＜0時，填寫負數。

21.第21行“抵扣（kòu）應納稅所得（dé）額”：填報（bào）根據稅法規定（dìng）應抵扣的應納稅所（suǒ）得（dé）額。本行通過（guò）《抵扣應納稅（shuì）所得額明（míng）細表（biǎo）》（A107030）填報（bào）。

22.第22行“彌補（bǔ）以前年度虧損”：填報納稅人按照稅法規定可在稅前（qián）彌補的以（yǐ）前年（nián）度虧損的數額，本行根據《企業所得稅彌（mí）補（bǔ）虧損明細表》（A106000）填報（bào）。

23.第23行（háng）“應納（nà）稅所得額”：金額等於本表第（dì）19-20-21-22行計算（suàn）結果。本行不得為負（fù）數（shù）。本表第19行或（huò）者按（àn）照上述行（háng）次順序計算結果本（běn）行為負數（shù），本（běn）行金（jīn）額填（tián）零。

24.第24行“稅（shuì）率（lǜ）”：填報稅法（fǎ）規定的稅（shuì）率25％。

25.第25行“應納（nà）所（suǒ）得稅額”：金額等於本表（biǎo）第（dì）23×24行。

26.第26行（háng）“減免所得稅（shuì）額”：填（tián）報（bào）納稅人按稅法規定實際減（jiǎn）免的企業所得稅額。本（běn）行（háng）通過（guò）《減免（miǎn）所得稅優惠明細表》（A107040）填報。

27.第27行“抵免所得稅額”：填（tián）報企業當年的應納所得稅（shuì）額中抵（dǐ）免的金（jīn）額。本行（háng）通（tōng）過《稅額抵免（miǎn）優惠（huì）明細（xì）表》（A107050）填報。

28.第28行（háng）“應（yīng）納稅額”：金額等於（yú）本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅（shuì）人來源於中國境外的所得，按照（zhào）我國稅法規定（dìng）計算（suàn）的應納所得稅額。本行通過《境外所（suǒ）得稅收抵免明細表》（A108000）填報。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填（tián）報納稅（shuì）人來源於中國境外所得依照（zhào）中國境外稅收法（fǎ）律以（yǐ）及相關規定（dìng）應繳納並實際（jì）繳納（nà）（包括視同已實際繳（jiǎo）納（nà））的企（qǐ）業所得稅性質的稅款（準予（yǔ）抵免稅款（kuǎn））。本（běn）行通過《境（jìng）外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。

31.第（dì）31行（háng）“實際應納所得稅額”：填報納（nà）稅（shuì）人當期的實際應（yīng）納所得稅（shuì）額（é）。金額等於本表第28+29-30行。

32.第32行“本年（nián）累（lèi）計實際已預繳的所得稅（shuì）額”：填報納稅人按照稅法規定本納稅年度已在月（季）度累計（jì）預繳的（de）所得（dé）稅（shuì）額，包括按照稅法規定的特（tè）定業務已預繳（征（zhēng））的所得（dé）稅額，建（jiàn）築企業（yè）總機構（gòu）直接（jiē）管理的跨地區（qū）設立的項目部按規定（dìng）向項目（mù）所在地主管稅務機關預繳的所（suǒ）得稅額。

33.第33行“本（běn）年應補（bǔ）（退）的所（suǒ）得稅（shuì）額”：填報納（nà）稅人當期應（yīng）補（退（tuì））的所得（dé）稅額。金額（é）等於本（běn）表第31-32行。

34.第34行“總機（jī）構分攤本年應補（退）所得（dé）稅額（é）”：填（tián）報匯總納稅的總機構按照稅收規定（dìng）在總機構（gòu）所（suǒ）在地分攤本年（nián）應補（退（tuì））所得（dé）稅款。本行根據（jù）《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業（yè）所得稅明（míng）細表》（A109000）填報（bào）。

35.第35行“財（cái）政集中分配本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的（de）總機構按照稅收（shōu）規定（dìng）財政（zhèng）集（jí）中（zhōng）分配（pèi）本年應補（退）所（suǒ）得稅款。本行（háng）根據《跨地區經營匯總納（nà）稅企業年（nián）度分攤企業所得稅（shuì）明細表》（A109000）填報。

36.第（dì）36行“總機構主體生產經營部（bù）門分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產經營（yíng）職（zhí）能的部（bù）門（mén）按照稅收（shōu）規定（dìng）應分攤的本年應補（退）所得稅額。本行根（gēn）據《跨地區（qū）經營（yíng）匯總納稅企（qǐ）業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）填報（bào）。

37．第37行“以前（qián）年度多繳的（de）所得稅額（é）在本（běn）年抵減額”：填（tián）報納稅人（rén）以前納（nà）稅年度匯（huì）算清（qīng）繳（jiǎo）多繳的稅款尚未辦理退（tuì）稅、並（bìng）在本納稅年度抵繳的所得稅（shuì）額。

38．第38行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前納稅（shuì）年度應繳未繳（jiǎo）在本納（nà）稅（shuì）年度入（rù）庫所得稅額。